梁河县2021年度部门整体支出及重点项目支出绩效再评价总结

梁河县2021年度部门整体支出及重点项目支出绩效再评价总结

 

梁河县财政局：

根据《梁河县财政局关于对 2021年度部门整体支出及部分项目开展绩效评价的通知》（梁财字﹝2022﹞102号）等相关要求，梁河县财政局委托云南谛祥会计师事务所（普通合伙），于2022年10月至12月对梁河县5个部门（单位）的整体支出情况及12个重点项目支出情况进行了绩效再评价（其中3个项目为绩效跟踪评价），现将本次评价总结如下：

一、本次评价总体情况

本次共抽取5个部门12个重点项目进行绩效在评价，5个部门支出共计15,324.23万元，抽取资金12,126.06万元，达79.13%；12个重点项目支出共计抽取资金33,064.48万元。

（一）部门整体支出情况及绩效再评价得分情况

金额单位：人民币万元

序号	单位名称	部门整体支出情况			绩效再评价得分	等级
		基本支出	项目支出	部门支出小计
1	梁河县自然资源局	665.58	10,562.04	11,227.62	93.00	良
2	梁河县发展和改革局	404.79	961.18	1,365.97	90.00	良
3	梁河县乡村振兴局	145.60	765.76	911.36	95.00	优
4	梁河县残疾人联合会	142.36	288.66	431.02	94.40	良
5	梁河县小厂乡政府	891.26	497.00	1,388.26	97.00	优
合计		2,249.59	13,074.64	15,324.23

（二）重点项目支出情况及绩效再评价得分情况

金额单位：人民币万元

序号	项目主管单位	项目名称	支出资金	得分情况	等级
1	梁河县农业农村局	梁河县2021年烤烟清洁能源烘烤推广项目	1,046.32	99.50	优
2		梁河县杞木寨村、湾中村新寨坝田甘蔗“双高”基地建设项目（绩效跟踪）	574.00	86.00	良
3		旱地甘蔗种植和后期入榨甘蔗补助资金	136.22	100.00	优
4		勐养镇芒回片区高标准农田建设（绩效跟踪）	1,021.51	98.50	优
5	梁河县人力资源和社会保障局	公益性岗位补贴	761.76	100.00	优
6	梁河县水利局	梁河县曩宋乡弄坵农村饮水及灌溉水源工程项目	613.15	91.00	良
7		梁河县2021年萝卜坝河小碗桥至龙江汇口段河道治理工程	3,668.00	100.00	优
8	梁河县人民医院	德宏州梁河县人民医院迁建项目（绩效跟踪）	19,221.59	76.00	中
9	梁河县自然资源局	德宏州梁河县曩宋乡关璋等2个村国土综合整治（农田提质改造）项目	961.83	91.00	良
10		德宏州梁河县芒东镇洒坞村国土综合整治（农田提质改造）项目	1,010.35	99.50	优
11	梁河县九保乡人民政府	九保阿昌族乡勐科村扶持壮大村集体经济项目	49.75	95.80	优
12	梁河县工业和商务科技局	梁河县生物医药及高原特色农产品产业园建设项目（一期）	4,000.00	92.00	良
合计			33,064.48

注：以上项目中，1.梁河县杞木寨村、湾中村新寨坝田甘蔗“双高”基地建设项目；2.勐养镇芒回片区高标准农田建设项目；3.德宏州梁河县人民医院迁建项目。属绩效跟踪评价。

二、存在的问题及建议

本次绩效在评价共发现共性问题3个，其中，部门整体支出绩效评价中发现的共性问题3个，重点项目支出发现的共性问题2个（绩效管理存在不足的问题部门整体支出及项目支出均存在）；本次绩效在评价共发现个性问题12个，其中，部门整体支出绩效评价中发现的个性问题8个，重点项目支出绩效评价中发现的个性问题4个。

（一）共性问题

1.预算调整率普遍较大

主要原因分析：一是预算意识不强。预算编制基本支出不够细化，项目编制缺乏科学论证，增加项目随意性较大。通过这种方式编制出来的预算在执行过程中追加、变动较大。

二是信息沟通不够主动。在预算年度内，如遇国家政策变化、单位出现突发状况、预算考虑不周等因素，不能及时向财政部门反映进行沟通，造成资金申请滞后，预算被动执行。

建议：各预算单位及梁河县财政局应根据实际情况为基础来确定预算编制和预算批复。若凭既往经验和主观理解来进行编制,结果与实际情况相差甚远,难以将预算分解到各部门执行,导致执行过程中经常出现工作调整、追加预算的现象,影响预算执行必要的刚性。

2.绩效管理存在不足

主要原因分析：一是预算部门内部预算绩效职责不清，工作力量安排不到位，很多部门都是财务股室独自完成项目的绩效申报、自评。财务股室缺乏专业人员，缺少业务股室的协调配合，把本该有业务股室承担的绩效工作接了过来，简单地将绩效目标制定、跟踪监控等专业性工作归口于财务人员，没有专人承担绩效管理职责，业务管理与绩效管理脱节，弱化了实施预算绩效管理的最基本的环节。

二是绩效管理不到位，对预算单位绩效评价审核不严，多数预算单位绩效目标存在填报内容不规范、不完整，个性指标设置不够细化、项目资金执行率较低。

建议：各预算部门需明确责任主体。财政、预算单位及相关内部股室明确职责，各主管部门负责加强本部门绩效目标和绩效自评结果的审核，严格按照《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》等规定执行。

3.绩效评价结果未能充分运用

主要原因分析：往年绩效评价结果形成以后，仅对财务方面存在的问题督促整改，没有采取下一步的跟踪措施，绩效结果反馈制度和绩效问题整改责任没有落到实处，这就导致绩效评价结果不能发挥出真正的作用。只是单纯地将绩效结果当成工作的一个流程，缺乏对绩效评价的重视和深入了解利用。

（二）个性问题

1.固定资产管理不规范

近年来，梁河县发展和改革局未对固定资产做过相应的盘点、清查，导致存在部分固定资产账实不符的情况。

建议：梁河县发展和改革局对固定资产进行定期盘点、定时清查，有效保护国有资产，避免国有资产流失，做到账实相符。

2.往来款项长期挂账

梁河县发展和改革局预付账款存在长期挂账的情况，涉及金额共计9,350,000.00元。

建议：梁河县发展和改革局加强对往来款项的重视程度，首先是对以前年度形成的款项进行彻底梳理，厘清往来款形成时间、形成原因，对涉及单位和相关人员逐笔落实并制定清理方案。

3.报销发票无效

梁河县发展和改革局2021年1月24#凭证，支付历次出差费。后附发票（发票号码24503674）非机打发票，而是手写金额（涉及金额83.00元）。

以上行为不符合《会计基础工作规范》：“第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。”

建议：梁河县发展和改革局加强财务审核审批，对一些不符规定的凭证予以退回。保证相关报销凭证完整、合法。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

4.报销依据不齐全

（1）梁河县发展和改革局2021年1月24#凭证，支付历次出差费。后附差旅费报销单注明出差事由：接送北京专家。报销用餐补贴金额200.00元，缺少相关接待及出差事由依据。

（2）梁河县残疾人联合会2021年10月14#凭证，差旅费支出1,318.00元，后附原始凭证中，缺少车票、机票的原始发票。（该项凭证发现的问题梁河县残疾人联合会已在评价日当日进行了整改。）

以上行为不符合《会计基础工作规范》的相关要求。

建议：涉及单位严格按照《会计基础工作规范》的规定，将完整的原始凭证装订于记账凭证后，保证会计信息质量的真实、完整。

5.资金重复列收、列支

梁河县发展和改革局2021年由县人社局支付的公益性岗位补贴相关会计处理如下：

在收到款项时。

财务会计：

借：银行存款

贷：其他收入

预算会计：

借：资金结存

贷：其他预算收入

发放补贴时。

财务会计：

借：业务活动费

贷：银行存款

预算会计：

借：行政支出

贷：资金结存

梁河县发展和改革局的账务处理与人社局的会计处理重复了预算会计的收支行为。导致决算数据虚增。

建议：梁河县发展和改革局在进行会计核算时，对于该类代收款项进行以下账务处理：

收到代收款时：

借：银行存款

贷：其他应付款

支付时：

借：其他应付款

贷：银行存款

代收款预算会计不作处理。

6.会计核算错误

梁河县发展和改革局2021年5月14#凭证，收到那线粮点仓储建设资金。会计处理如下：

借：银行存款

贷：非同级财政拨款收入

2021年5月15#、16#凭证支付时，会计处理如下：

借：在建工程

贷：银行存款

经了解，梁河县发展和改革局并非该项目的实施主体（单位），该笔款项仅经过梁河县发展和改革局账户并在梁河县发展和改革局报账。

该行为不符合《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的相关规定，导致未计入收入的款项却形成资产。

建议：梁河县财政局在下达指标或转拨资金时，将资金下达或拨付到项目实施单位。对于确需由项目单位的主管部门支付的资金，需将整体资金全部下达到项目单位的主管部门，由该部门纳入预算进行核算。

7.三公经费控制率、变动率过高

梁河县自然资源局2021年“三公”经费预算数20,000.00元，决算数34,900.00元，“三公”经费控制率174.50%。

梁河县自然资源局2020年部门“三公”经费29,400.00元，2021年部门“三公”经费34,900.00元。三公经费变动率18.71%。

8.在职人员控制率过高

梁河县残疾人联合会2021年末实有编制人数7人，在职人数8人，退休人员5人。超编在岗1人。在职人员控制率114.29。

9.未达到预期效益

（1）梁河县生物医药及高原特色农产品产业园建设项目（一期）建设完工后，梁河县人民政府与上海富强针织有限公司签订了《投资项目合作协议书》，协议书拟定：“傈花卡扶贫车间、工业园区上海扶贫车间基础租金7元月1平米,前三年减免90%,后四年减免50%,工业园区管理用房前七年享受"四免三减半"（前四年免费，后三年减半）优惠。”。梁河县生物医药及高原特色农产品产业园建设项目（一期）无法保障相应的经济效益，目前收入未能覆盖专项债券利息。

建议：结合目前梁河县实际情况，确实存在招商难、引资难，无大量的优惠政策，很难吸引企业入驻。但政府部门、财政部门以及项目主管单位，应采取相应措施确保专债项目能保障专债利息。若专债项目的发债利息一直由县财政承担，终会导致专债项目、县级财力的恶性循环。

（2）通过问卷调查，结合现场调研。九保阿昌族乡勐科村扶持壮大村集体经济项目已达到实现村集体每年3万元的收入，未达到带动137人。原因是九保阿昌族乡勐科村扶持壮大村集体经济项目尚未对外收茶。

建议：梁河县九保乡人民政府应采取相应措施确保项目达到既定目标效益。

10.购入设备未资本化处理

九保阿昌族乡勐科村扶持壮大村集体经济项目，土建工程、设备采购、项目前期费用等共计支出497,500.00元，未进行资本化处理。九保乡相应的会计处理如下：

借：业务活动费

贷：零余额账户用款额度

以上行为不符合《政府会计准则第 3 号——固定资产》第二章 固定资产的确认 的相关规定。

建议：鉴于目前形成资产已移交村集体，九保乡人民政府应对该项目的支出作出以前年度盈余调整（附调账说明），村集体应将该项资产计入“固定资产”科目进行管理。

11.项目推进不及时

（1）梁河县水利局梁河县曩宋乡弄坵农村饮水及灌溉水源工程项目，《施工合同》及《实施方案》计划完成时间为150日历天（2020年5月18日开工），实际竣工验收时间为2021年8月3日，实际用时442日历天。项目延期原因：受2021年雨季影响及疫情影响。

（2）梁河县自然资源局德宏州梁河县曩宋乡关璋等2个村国土综合整治（农田提质改造）项目，《可研报告》及《实施方案》设定项目竣工时间为2022年2月，验收时间为2022年3月至4月，实际竣工时间为2022年6月，验收时间为2022年7月29日。

建议：涉及部门在设计和申报项目时，充分考虑近年实际情况，制定充足、合理的项目建设期。避免设置过低或过高的项目目标。

12.资金到位不及时

德宏州梁河县人民医院迁建项目拟定预算36,800.00万元。其中，申请专项债券18,000.00万元、中央资金2,120.00万元、地方政府自筹16,680.00万元。目前专项债券资金18,000.00万元及中央资金2,120.00万元已到位。地方政府自筹资金到位695.45万元。

建议：梁河县财政局及时拨付地方自筹资金，加快项目推进。

 

                                                                                                                                                 云南谛祥会计师事务所（普通合伙）

 

                                                                                                                              2022年12月23日